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马鞍山市注册会计师资产评估行业党总支组织慰问行业高端人才
1月12日，马鞍山市财政局（国资委）党委书记、局长万晓文与市注册会计师资产评估行业党总支书记陈禄林召开新年迎新会两位省行业高端人才布景祥、梅宝军表示慰问，向他们致以节日问候和新年祝福，感谢他们为行业发展做出的贡献，勉励他们继续围绕市委党委工作委、市政府中心，充分发挥高端人才对行业的引领作用，推动行业高质量发展再上新台阶。...
2023-01-18
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1月5日至6日，马鞍山市注册会计师资产评估行业党总支采取远程视频方式，举办学习党的二十大精神培训班，聆听财政部党组成员、副部长、全国行业党校校长朱忠明同志结合行业实际宣讲党的二十大精神，教育引导全员全面准确学习领会党的二十大精神，推动行业把思想和行动统一到党的二十大精神上来，引领行业实现高质量发展。市行业党总支委员、各执业机构党支部书记、党务工作者参训。会后，市行业党总支书记陈陆林组织各所支部书记围绕学习贯彻朱忠明部长讲话精神和做好行业党建和业务工作开展研讨交流。陈陆林强调，学习宣传贯彻党的二十大精神是当前和今后一个时期市注册会计师和资产评估行业的首要政治任务。要认真贯彻落实朱忠明副部长宣讲报告会讲话精神，各党支部书记和支委委员要带头抓好学习贯彻，原原本本学、全面系统学、突出重点学，要结合2023年度重点工作安排，推动党建工作和注册会计师和资产评估业务工作深度融合，充分发挥行业服务国家建设重要作用，履行社会职责，为马鞍山打造长三角的“白菜心”作出新的更大贡献。...
2023-01-10
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10月20日下午，马鞍山市注册会计师行业党总支书记、市财政局（国资委）党委副书记、副局长陈陆林赴安徽华林会计师事务所走访调研，了解行业基层党建工作提质增效、党建品牌建设等工作开展情况，并听取行业党建工作中遇到的难点、如何有效破解方面的意见建议。局机关党委专职副书记严峰等同志陪同调研。陈陆林同志一行实地查看了华林会计师事务所党建阵地建设、党建宣传和品牌建设等工作情况，查阅了“三会一课”、“数字化建设年”主题活动等党建材料，座谈听取事务所负责人、党支部书记马乃林有关情况报告，详细了解事务所规范执业、风险防控、“双比双争”重点任务落实和开展行业诚信道德建设活动情况，交流了基层党建提质增效好的做法等。陈陆林同志对华林会计师事务所党建工作取得的成绩给予充分肯定。要求全市注册会计师资产评估行业各基层党组织要认真学习贯彻党的二十大精神，坚持以高质量党建引领行业高质量发展，要求华林所党支部带领全体党员在服务经济、服务社会方面主动作为，为行业高质量发展做出新的贡献。...
2022-10-26
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要通过中级会计师考试，好好学习，无论你在准备考试的哪个阶段，都不能放松自己！容易出错和混淆的地方已经更新，快来看看吧！变换类型项目变换类型公平和账面差异债权投资→其他债权投资其他综合收益无差异（对应科目结转，反向抵销其他债券投资确认的公允价值变动）债权投资←其他债权投资债权投资→交易金融资产公允价值变动损益无差异（按账面价值结转）债权投资←交易金融资产其他债权投资→交易金融资产无差异（按账面价值结转，累计确认的其他综合收益转入当期损益）无差异（继续以公允价值计量，如有减值，其他债权投资补足减值准备）其他债权投资←交易金融资产注意：以上中级会计考试知识点来自《eaypa®iv》(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...
2022-07-05
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如果您想提高通过中级会计考试的机会，请努力学习！只有脚踏实地的准备才是上策！以下是小编整理的2022年中级会计考试第7章《中级会计实务》的思维导图。应届生，快来看看吧！热门推荐：17位名师助阵|购买lightoe9件礼物|etry/公式/ltatarget="_lak"gt法律★2022《中级会计实务》第七章思维导图★lt/gt（点击图片放大）lt/gt★2022《中级会计实务》第7章练习题★lt/troggt1.[习题、选择题]a公司持有以下部分金融资产应归类为以摊余成本计量的金融资产（）。a.a公司购买a公司的股票，持有以获取短期利润b.a公司购买b公司的债券，为短期盈利而持有c.a公司购买了c公司的股票，持有股票的目的是长期持有d.a公司购买了d公司的债务，持有该债务的目的是收取合同现金流量。合同现金流仅为支付的本金和未偿本金的利息2.【习题·选择题】下列项目中，金融资产重分类的正确表述为（）。a.企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，以重分类日的公允价值作为新的账面价值余额b.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类时，企业以该金融资产在重分类日的公允价值为基础确定其实际利率c.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，该金融资产应继续以公允价值计量gtd.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量的金融资产且其变动计入其他综合收益的，以该金融资产在重分类日的公允价值为基础。计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益3.【习题、对错题】企业应根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对资产进行合理分类，分类一经确定，无法更改。()【答疑分析】1.答案：d分析：选项a和选项c，权益工具投资的合同现金流该特征一般不符合基本借款安排，不能分类为以摊余成本计量的金融资产；选项b，不以收取合同现金流量为目的，也不以收取合同现金流量和出售金融资产为目的，将金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：当前期间。2.【知识点】金融资产分类答案：a、b、c分析：企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产如果是金融资产，以金融资产在重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。选项d不正确。【知识点】金融资产分类3.awer:wrog分析：金融资产的分类是根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征资产。管理该金融资产的业务模式发生变化的，应当对该金融资产进行重分类。【知识点】金融资产分类★2022“中级会计实战”备考站★学习计划立即学习！2022中级会计实务基础阶段学习计划来了！2022年中级会计实务100天学习计划来了，赶紧收藏学习吧！频率测试站点2022年中级会计实战基础阶段知识点集结，快来学习！必填项2022年《中级会计实务》必备词条汇编，赶紧收藏学习吧！上一年的问题快速收藏！2019-2021年中级会计考题及分析！重大变化2022年《中级会计实务》教科书有多大变化？赶快找出来！辅导课购买2022“lightoe”并享受“lightoe”数字版教程书籍17位名师讲授的2022中级会计辅导班学生们，截至目前，距离中级会计考试还有不到100天的时间。让我们行动起来，努力学习！争取尽快通过考试，拿到证书！注：以上部分内容选自东奥相关备战资料(本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载被禁止）gt...
2022-06-14
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cpa考试准备中！持之以恒的学习，久而久之，大家的知识储备才能实现质的飞跃！巩固学习的基本知识点是学好会计的前提。小编为考生整理了第十三章会计学的重要知识点。朋友们快来一起学习吧！推荐阅读：2022年cpa《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|eayclearace®热卖[内容导航]金融资产和金融负债的初始计量[sectio]第十三章金融工具——第四节金融工具的计量【知识点】金融资产和金融负债的初步计量金融资产和金融负债的初始计量分类初始成本公允价值与交易价格差异的会计处理以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和金融负债公允价值，交易成本计入当期损益(1)确定公允价值的活跃市场报价或可观察输入值：计入当期损益gt（2）其他方法确定公允价值：递延，后续摊销计入损益其他类别的金融资产或金融负债公允价值 交易成本（资产）-交易成本（负债）企业取得金融资产支付的价款中已宣告但未分配的债券利息或现金股利，分别确认为应收款项进行处理。提示：企业初始确认的金融资产或金融负债，采用公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类型的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，企业初始确认的应收账款不包含《企业会计准则第14号——收入》定义的重大融资成分或按照会计准则的规定不考虑少于一年的金融成分。企业准则第14号——收入合同中的融资成分按照其确定的交易价格进行初始计量。交易成本是直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量成本。增量费用是指企业不购买、发行或处置相关金融工具不会发生的费用，包括费用、佣金、相关税费及其他必要费用，不包括债券溢价、折价、融资成本、内部管理成本和持有与交易没有直接关系的成本。提示：企业应按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》确定金融资产和金融负债在初始确认时的公允价值。公允价值通常是标的金融资产或金融负债的交易价格。金融资产或金融负债的公允价值与交易价格存在差异的，企业应当按照下列情形处理：①金融资产或金融负债的公允价值在初始确认时以相同资产或负债在活跃市场中的报价或仅使用可观察市场数据的估值技术确定的，企业应当比较公允价值与交易价格的差额确认为损益。②在初始确认时，金融资产或金融负债的公允价值以其他方式确定的，企业应当递延公允价值与交易价格之间的差额。企业在初始确认后，按照相应会计期间某一因素的变化程度，将递延差异确认为相应会计期间的利得或损失。该因素应仅限于市场参与者在为金融工具定价时会考虑的因素，包括时机等。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》lightoe",点击尝试更多内容gtgtgt116478203:ceter"gt1647855223950074389_00"gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allyear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！eaypa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...
2022-05-28
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很多时候我们不是没有实力，而是没有逆风飞翔的勇气.参加cpa考试需要决心和毅力坚持到底！小编为考生整理了第十三章会计学的重要知识点，各位小伙伴快来一起学习吧！推荐阅读：2022年cpa《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|eayclearace®热卖[内容导航]金融资产后续计量[sectio]第十三章金融工具——第四节金融工具的计量【知识点】金融资产后续计量金融资产后续计量（1）金融资产的后续计量原则金融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。企业应当按照摊余成本、公允价值变动计入其他综合收益或公允价值变动计入当期损益的金融资产进行后续计量。需要注意的是，企业对金融资产进行后续计量时，如果一项金融工具以前被确认为金融资产并以公允价值计量，但现在其公允价值低于零，企业应确认为负债。但是，对于主合同为资产的混合合同，即使整体公允价值可能低于零，企业也应始终将混合合同作为金融资产整体进行分类和计量。（2）以摊余成本计量的金融资产的会计处理1、实际利率实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本，并将利息收入或利息费用分摊至各个会计期间的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期内的预计未来现金流量折现至金融资产账面余额（不考虑减值）或该金融资产的摊余成本的利率。财务责任。信用调整后的实际利率是在购买或产生的信用减值金融资产的预期存续期内的估计未来现金流量，利率折现至金融资产的摊余成本。2、摊销成本金融资产或金融负债的摊余成本，以金融资产或金融负债的初始确认金额为基础，经下列调整后确定：(1)扣除已偿还本金。(2)采用实际利率法对初始确认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销金额。(3)累计信用减值准备的扣除（仅适用于金融资产）提示：账面余额为经（1）和（2）调整后的初始确认金额；摊余成本=账面余额-(3)。如何理解“采用实际利率法摊销初始确认金额与到期金额之间的差额形成的加减累计摊销金额”，见下图。如果企业与交易对手修改或重新协商合同，未导致金融资产终止确认，但导致合同现金流量发生变化，或者企业修改了对合同现金流量的估计，重新计算金融资产的账面价值，并将相关利得或损失计入当期损益。该金融资产的账面余额应以该金融资产（或购买或产生的已发生信用减值的原实际利率金融资产应按照信用调整后的实际利率折现后的现值确定）。企业因修改或重新谈判合同而发生的所有成本或费用，调整修改后的金融资产的账面价值，并在修改后的金融资产剩余期限内摊销。以摊余成本计量且不属于套期关系的金融资产产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认时计入当期损益为减值。3、会计处理（以债权投资为例）会计科目：债权投资(1)债权投资的初始计量借款：债务投资-成本（面值）--利息调整（差异，也可能在贷方方面）应收利息（实际付款中包含的利息）贷款：银行存款等(2)债权投资的后续计量借：应收利息（按票面利率计算的分期债券利息）债权投资-应计利息（按一次性本息债券到期时票面利率计算的利息）贷方：投资收益（利息收入由债务投资的期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率或经贷方调整后的实际利率计算）债务投资-利息调整（差额，利息调整的摊销，也可能在借方）(3)出售债权投资借：银行存款等债务投资减值准备信用：债务投资——成本——利息调整（或借方）——应计利息投资收益（差额，也可能在借方）(3)以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理1、对于以公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动产生的利得或损失，除与套期会计有关外，按照下列规定处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的损益计入当期损益。(2)分类为公允价值变动计入其他综合收益的金融资产产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均计入其他综合收益直至金融资产终止确认或重新分类。但该金融资产采用实际利率法计算的利息，计入当期损益。金融资产每期计入损益的金额，应当与视为以摊余成本计量的每期损益的金额相等。金融资产终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，转出其他综合收益，计入当期损益。提示：在计提此类金融资产减值时，借记“信用减值损失”科目，贷记“其他综合收益”科目。从整个分录来看，减值的计提也会影响其他综合收益；(2)是教科书中的表述，仅从计提减值的角度考虑，包括信用减值损失。（3）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除取得的股利（投资成本回收部分除外）计入当期利润外，其他相关损益（包括汇兑损益）计入其他综合收益，以后不转入当期损益。终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，从其他综合收益中转出，计入留存收益。2、企业同时满足下列条件的，方可确认股利收入并计入当期损益：(1)企业获得分红的权利已经确立；（2）与分红相关的经济利益很可能流入企业；(3)股利的金额能够可靠地计量。3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计科目：交易性金融资产(1)企业获得交易性金融资产借贷：交易金融资产-成本（公允价值）投资收益（产生的交易费用）应收股利（已申报但未支付的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未收到的利息）贷款：银行存款等(2)持有期间的股息或利息借：应收股利（被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借贷：交易金融资产-公允价值变化贷方：公允价值变动带来的损益②公允价值下降借：公允价值变动损益贷款：交易性金融资产-公允价值的变化(4)买卖交易性金融资产借：银行存款（净售价，即价格减去手续费）贷款：交易性金融资产——成本--公允价值变动（或借方）投资收益（差额，也可能在借方）提示：利息收入的计算同“债权投资”。（3）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借款：其他债务投资-公允价值变动贷方：其他综合收益-其他债务投资的公允价值变动②公允价值下降借：其他综合收益-其他债权投资的公允价值变动贷款：其他债务投资-公允价值变动提示：期末“公允价值累计变动”=期末公允价值-期末账面余额本期“公允价值变动”=期末“累计公允价值变动”-期初“累计公允价值变动”(4)出售其他债权投资借：银行存款等贷款：其他债务投资（账面价值）投资收益（差额，也可能在借方）还有：借：其他综合收入贷：投资收益或相反的条目。5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）的会计处理会计科目：其他权益工具投资(1)企业获取金融资产借款：其他权益工具投资-成本（公允价值和交易成本之和）应收股利（已申报但未支付的现金股利）贷款：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借款：其他权益工具投资-公允价值变动贷：其他综合收益②公允价值下降借：其他综合收入贷款：其他权益工具投资-公允价值变动（3）在持有期间，被投资单位宣告分派现金股利借款：应收股利贷：投资收益提示：只有正常的股息收入影响损益，其他不影响损益。(4)出售其他权益工具投资借：银行存款等贷方：其他权益工具投资（账面价值）剩余储备利润分配-未分配利润（差额计入留存收益，也可以借记）还有：借：其他综合收入学分：盈余储备利润分配-未分配利润或相反的条目。提示：“其他债权投资”持有期间形成的“其他综合收益”在终止确认时转为投资收益，“其他权益工具投资”持有期间形成的“其他综合收益”为终止确认时转入留存收益。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》lightoe",点击尝试更多内容gtgtgt1lt/gt1647855223950074389_001647855223950074389_00试试看gt试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allyear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！eaypa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...
2022-05-28
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在求真的长河中，只有学习，不断学习，勤奋学习，创造性地学习，才能翻山越岭。参加cpa考试需要决心和毅力来克服所有困难！小编为考生整理了第十三章会计学的重要知识点，各位小伙伴快来一起学习吧！推荐阅读：2022年cpa《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|eayclearace®热卖[内容导航]金融资产终止确认的判断流程[sectio]第13章金融工具-第5节金融资产转让【知识点】金融资产终止确认的判断流程金融资产终止确认的判断流程本节有关终止确认的规定适用于所有金融资产的终止确认。企业在判断金融资产是否应终止确认及终止确认程度时应遵循以下步骤：(1)确定适用金融资产终止确认规定的报告主体层次企业（转出方）对金融资产的转入方具有控制权的，除以企业个别财务报表为基础适用本节规定外，在编制合并财务报表时，还应当符合第二十七章合并财务报表的规定合并纳入合并范围的所有子公司（包括结构化主体），在合并财务报表层面适用本节的规定。(2)确定一项金融资产是否部分或全部适用终止确认原则本节中的金融资产可以指单个金融资产或其中的一部分，或一组类似的金融资产或其中的一部分。一组类似金融资产通常是指合同现金流量在金额和时间分布上相近、风险特征相近的金融资产，如合同条款相近、期限相近的住房抵押贷款组合。当且仅当金融资产（或一组金融资产，下同）的一部分满足下列三个条件之一时，该部分金融资产适用终止确认的相关规定，否则，适用于金融资产整体资产：1、金融资产部分仅包括该金融资产产生的特定可辨认现金流量。如果与受让方就债务工具签订利息剥离合同，合同约定受让方有权获得债务工具的利息现金流量，但无权获得债务工具的本金现金流量债务工具，终止确认。该规定适用于债务工具的利息现金流。2、金融资产部分仅包括该金融资产产生的与总现金流量成正比的现金流量部分。企业与受让方就债务工具签订转让合同，合同约定受让方有权获得债务工具总现金流量90%的，90%适用终止确认的规定这些现金流量。如果受让方不止一个，只要受让方所转让的份额与该金融资产的现金流量完全成比例，则各受让方无需持有一定比例的现金流量份额。3、金融资产部分仅包括与金融资产产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分。企业与受让方就债务工具签订转让合同，合同约定受让方有权获得该债务工具90%的利息现金流量的，该债务适用终止确认的规定工具利息现金流90%%art。如果受让方不止一个，只要受让方所转让的份额与该金融资产的特定可辨认现金流量完全成比例，则各受让方无需按比例持有该现金流量的份额。除上述情况外，本准则关于金融资产终止确认的相关规定适用于金融资产整体。例如，企业转让一组类似的公允价值为100万元的定期贷款组合，同意向受让方支付贷款组合中的前90万元预期现金流量，企业保留剩余的现金流。次要利益。因为90万元的初始现金流可能来自贷款本金和利息，无法确定贷款组合中的哪些贷款来自，所以不是具体可识别的现金流，也不是全部或全部产生的金融资产。部分现金流的完全比例份额。在这种情况下，企业不能对金融资产的90万元部分适用终止确认的有关规定，而应适用于金融资产整体。又如，企业将一组应收账款产生的现金流量的90%的权利转让给受让人，并提供担保以补偿受让人可能遭受的信用损失，最高担保额度为应收账款资本金的8%的黄金数额。在这种情况下，由于担保的存在，在发生信用损失的情况下，企业可能需要将企业已收到的企业留存现金流的10%部分支付给受让人补偿对方90%的现金流。由于遭受损失，应收款项组合下的实际合同现金流量分类不完全符合90%和10%的比例，因此终止确认的相关规定适用于整个金融资产组。（3）确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止企业确定金融资产终止确认规定适用的报告主体层次（合并财务报表层次或单项财务报表层次）和对象（金融资产整体或部分）后，可以开始判断是否终止确认金融资产。收取金融资产现金流量的合同权利已终止的，企业终止确认该金融资产。如果应收账款债务人在约定期限内全额支付，或期权持有人在期权合同期满时未行使期权权，导致收取公司现金流量的合同权利终止。金融资产，企业终止确认该金融资产。收取金融资产现金流量的合同权利未终止的，企业应当判断该金融资产是否已转移，并按照以下相关判断标准确定是否终止确认所转移的金融资产用于金融资产的转移。（4）判断企业是否转移金融资产企业在判断金融资产是否已转移时，应在以下两种情况下进一步判断：1、企业将收取金融资产现金流量的合同权利转让给其他方，如票据背书转让、商业票据贴现等常见做法。2、企业保留从金融资产收取现金流量的合同权利，但承担将收取的现金流量支付给一个或多个最终收款人的合同义务这种金融资产转移通常被称为“转手安排”。当且仅当同时满足以下三个条件（不垫付、不挪用、不拖延）时，转让方可以根据金融资产转移的情况进行后续分析处理，否则，转移金融资产应继续确认：(1)企业（转让方）仅在收到金融资产产生的等值现金流量时，才有义务向最终收款人付款。在某些资产证券化等业务中，如果所转让金融资产的实际收款日与向最终收款人付款的日期不同，则存在短期预付款项。在这种情况下，当且仅当转让方有权全额收回短期垫款并按市场利率计提垫款利息时，该条件才被视为满足。(2)转让合同约定企业（转让方）不得出售或质押金融资产，但企业可以将其作为向最终收款人支付现金流量义务的担保。企业不能出售该金融资产，也不能将该金融资产作为质押物对外提供担保，即转让方不再享有出售或处分所转让金融资产的权利。但是，由于企业有义务将金融资产产生的现金流量支付给最终接受方，该金融资产可以作为企业按期向最终接受方支付现金流量的保证。（3）企业（转让方）有义务将代收款人收取的全部现金流量及时转移给最终收款人，不得有重大延误。企业无权再投资此现金流。但是，如果企业在支付日至最终收款人要求的转让日之间的短暂结算期内，将代为收取的现金流量中的现金或现金等价物进行投资，并按照合同约定，将其投资的金额如果将收益支付给最终收款人，则该条件被视为已满足。（五）被转移金融资产风险和报酬转移分析企业转让收取现金流量的合同权利或通过符合条件的转手安排转移金融资产的，应当按照规定对所转移的金融资产进一步进行风险和报酬转移分析，确定是否终止确认转移金融资产。.1、企业转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，将因转移而产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。下列情况表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方：(1)无条件出售金融资产例如，银行向资产管理公司出售一组贷款。双方同意，出售后银行不再承担该组贷款的任何风险，该组贷款发生的一切损失由资产管理公司承担。管理公司不能就集团已售贷款的任何未来损失（包括逾期付款）向银行索赔。在这种情况下，银行已经转移了该组贷款几乎所有的风险和报酬，可以终止确认该组贷款。(2)公司出售金融资产，同时同意以回购日的公允价值回购该金融资产。（3）企业出售金融资产，同时与受让人签订看跌或看涨期权合约，看跌或看涨期权为深度价外期权（即在到期日前不太可能成为价内期权），此时可以确定企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，金融资产的确认资产应终止。2、企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认该金融资产以下情况通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬：(1)企业出售金融资产并与受让方签订回购协议。协议约定，企业以固定价格或原售价加合理的资金成本从受让方回购原转让金融资产。，或与出售的金融资产相同或基本相同的金融资产。（二）企业出借证券或者进行证券出借。(3)公司通过总收益互换出售金融资产，将市场风险敞口转移回公司。（4）企业出售短期应收款或信用资产，全额补偿受让方因转移金融资产可能发生的信用损失。(5)企业出售金融资产，同时与受让人签订看跌或看涨期权合同，看跌期权或看涨期权为价内期权。(6)以追索方式出售金融资产。3、企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当判断是否保留了对该金融资产的控制，按照是否保留了控制权处理。(6)分析企业是否保留控制权如果企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，企业应当判断企业是否保留了对该金融资产的控制。不保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。在判断企业是否保留对所转让金融资产的控制权时，应关注受让方出售所转让金融资产的实际能力。如果受让方具有单方决定将所转让金融资产整体出售给与其无关的第三方的实际能力，且不存在限制出售的附加条件，则意味着企业未作为转入方保留对所转让金融资产的控制；在其他情况下，视为企业保留了对该金融资产的控制。企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且没有放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入金融资产的程度确认相关金融资产。转移的金融资产，并相应确认相关负债。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义troggt快来试试《精彩内容》lightoe",点击尝试更多内容gtgtgt1164788gt1647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allyear学习计划2022年度学习计划笔记！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022开新课！32门名师课程免费听，快收藏！eaypa®试用版2022转会“轻松穿越®”系列书籍来袭！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...
2022-05-28
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cpa考试准备中！种瓜必得瓜，要想赚钱，首先要学会付出！小编整理了会计科目本章重要知识点，大家一起打卡学习，提高学习效率！推荐阅读：2022年cpa《会计》重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划|思维导图|21yearquetio|2022基础课程|eayclearace®热卖[内容导航]金融资产分类[sectio]第十三章金融工具-第二节金融资产和金融负债的分类和重新分类【知识点】金融资产分类金融资产分类（一）关于金融资产企业管理业务模式1、商业模式评估公司管理其金融资产的业务模式是指公司如何管理其金融资产以产生现金流。业务模式决定了企业管理的金融资产的现金流来源是收集合同现金流量、出售金融资产还是两者兼而有之。企业管理金融资产的业务模式应根据由企业关键管理人员确定管理金融资产的具体业务目标确定，并应基于客观事实，不应根据合理的、预计不会发生的情况而确定。本集团及各子公司应根据自身实际情况确定管理金融资产的业务模式。对于同一金融资产组合，本集团及其子公司对管理该组合的业务模式通常具有相同的判断。2、以收取合同现金流为目标的商业模式在旨在收集合同现金流量的商业模式下，企业管理金融资产的目的是在金融资产的整个生命周期内接收合同付款以实现现金流量，而不是通过持有和出售金融资产来产生整体回报。即使企业在信用风险增加时出售金融资产以减少信用损失，金融资产的商业模式仍可能以收取合同现金流量为目标。如果企业能够解释出售的原因并证明出售并未反映商业模式的变化，则特定时期内的出售频率或出售价值的增加不一定与一种旨在收集合同现金流量的商业模式。3、一种旨在收集合同现金流和出售金融资产的商业模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式中，企业的关键管理人员认为，收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标都是不可或缺的。例如，企业的目标是在保持特定回报率的同时管理日常流动性需求，或者使金融资产的久期与相关负债的久期相匹配。4、其他商业模式如果企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目的，或既收取合同现金流量又出售金融资产以实现其目标的，该金融资产应分类为以公允价值计量的金融资产被计量且其变动计入当期损益的资产。(2)金融资产的合同现金流量特征金融资产合同现金流量特征是指金融工具合同约定的反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。企业分为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计量的金融资产。对于计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应与基本借贷安排一致。即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量只是以未偿还本金金额为基础的本金和利息的支付（合同现金流量本金加利息的特征）。本金是指金融资产在初始确认时的公允价值。金融资产存续期内本金可能因提前还款等原因发生变化；利息包括货币时间价值、信用风险与特定时期未偿本金金额相关的利息，以及对其他基本借贷风险、成本和利润。企业判断以“贷款基准利率”计息的金融资产符合本金加利息的合同现金流量特征的，企业应当按照人民银行的决定我国改革完善贷款市场报价利率（lpr）形成机制，将金融资产利息的确定依据调整为“贷款市场报价利率”，除非有其他因素导致不满足本金加利息的合同现金流特征，由“贷款报价利率”调整为“贷款市场报价利率”。“利率”本身不会导致标的金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征。例如，利率为“报价贷款市场利率 200个基点”的贷款将符合本金加利息的合同现金流特征。但是，“高于贷款市场报价利率20%”的贷款不符合本金加利息的合同现金流特征。(3)金融资产的具体分类1、金融资产同时满足下列条件的，应归类为以摊余成本计量的金融资产：(1)企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。(2)金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅是根据未偿付本金的金额支付本金和利息。例如，在从银行向企业客户提供固定利率贷款的情况下，在没有其他特殊安排的情况下，贷款的合同现金流通常可能符合贷款条件仅用于本金和未偿付的利息需要根据本金金额支付。如果银行管理贷款的业务模式是收取合同现金流量，则应将贷款归类为以摊余成本计量的金融资产。又如普通债券的合同现金流量是指到期收回本金并在合同期内按约定利率按时收取固定或浮动利息的权利。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券一般可以满足本金加利息的合同现金流特征。如果公司管理债券的商业模式是收取合同现金流量，则债券可以归类为以超额成本计量的金融资产。又如企业由正常业务交易形成的具有一定信用期的应收账款，如果企业拟按照应收账款的合同现金流量收取现金，不打算提前处置应收账款，应收账款可分类为以摊余成本计量的金融资产。企业一般应设置“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目作为以摊余成本计量的金融资产进行会计核算和分类。2、金融资产同时满足下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：(1)企业管理金融资产的业务模式旨在收取合同现金流量和出售金融资产。(2)金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅是根据未偿付本金的金额支付本金和利息。例如，a公司通常会在销售中给客户一个信用期一定时间段。为盘活存量资产，提高资金使用效率，a公司与银行签订了应收账款无追索权保理协议，银行一次性向a公司授信10亿元.将应收账款卖给银行。历史上，a公司经常向银行出售应收账款，且销售额较大，上述销售额均符合终止确认的条件。在本例中，应收账款业务模式满足“既能收取合同现金流量又能出售金融资产”，应收账款满足本金合同现金流量特征利息加利息应归类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。提示：满足流动性需求，出售在建工程债券投资等，属于“既收合同现金流又出售”的业务模式。企业应设立“其他债权投资”科目，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3、根据上述1、2划分为以摊余成本计量的金融资产以外的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。以价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如，企业常见的以下投资产品通常应归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：股票、基金、可转换债券。此外，在初始确认时，如果会计错配能够消除或显着减少，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。任命一经确定，不得撤销。提示：根据管理金融资产的业务模式，应收账款可归类为任何类型的金融资产。企业应当设置“交易性金融资产”，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计处理。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也计入本项目。具体分类条件帐户设置1、以摊余成本计量的金融资产同时：①企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅是按未偿还本金支付的本金和利息银行存款贷款应收账款债权投资等2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产同时：①企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售金融资产为目标；②金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量只是以未偿付的本金金额为基础支付本金和利息其他债权投资3、以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产上述1、2以外的金融资产交易金融资产（四）金融资产分类的特别规定1、非交易性权益工具投资权益工具投资一般不符合应收本金加利息的合同现金流量，应分类为以公允价值计量的金融资产，其变动计入当期损益。但在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入。指定一经作出，不得撤销。企业投资其他上市公司的股票或非上市公司的股票时，可能会出现这种情况。提示：troggt在实践中，优先股协议的条款相对复杂，往往会嵌入衍生条款和固定股息率的强制股息，强制赎回等条款。因此，从发行人的角度来看，优先股整体不符合权益工具的定义，相应地，从投资的角度来看，方角不符合指定为以公允价值计量的金融资产的标准通过其他综合收益。（一）“非交易性”和“权益工具投资”的定义金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明其目的持有金融资产或承担金融负债是交易性的：①取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的主要是为了近期出售或回购。②相关金融资产或金融负债是初始确认时集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期存在短期盈利模式未来。在这种情况下，即使投资组合中的某个成分持有稍长的时间，也不会受到影响。③相关金融资产或金融负债为衍生工具。符合财务担保合同定义的衍生工具和被指定为有效套期工具的衍生工具除外。例如，不用作对冲工具的利率掉期或外汇期权。仅可指定不符合上述条件的非交易性权益工具投资。此处权益工具投资中的“权益工具”是指该工具的发行方符合本章权益工具定义的工具。(2)符合金融负债定义但归类为权益工具的特殊金融工具（包括可回售工具和发行人仅须按比例向另一方交付净资产的金融工具）清算时）本身不符合本章第三节权益工具的定义，因此从投资者的角度来看，不符合将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的条件。（3）企业持有的结构性存款符合（银保监办发〔2019〕204号）定义的，一般应归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。利润和损失。2.基本会计原则企业在初始确认时，可以将单项非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，其公允价值后续变动计入其他综合收益，不计提减值准备。除取得的股利（明示部分收回投资成本的股利收入除外）计入当期损益外，其他相关损益（包括汇兑损益）计入其他综合收益，以后不得转入损益。金融资产终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。需要注意的是，企业在非同一控制下企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，将该金融资产分类为以公允价值计量的金融资产，其变动计入当期损益，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看试试看滑动图片试一试浅一内容●●●●●●●●2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐allyear学习计划2022年全年学习计划！基础考试准备进行中教科书更改解读先生。张志峰：解读会计教材变化及2022年备考建议名师免费课程2022新班迎新班开课啦！32门名师课程免费听，快收藏！eaypa®试用版2022年“eaypa®”系列丛书来了！2022空白agt时间为8月26日至28日。如果你敢于挑战，你会发现不一样的自己。坚持不懈，成功近在咫尺！lttroggt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，任何形式转载）...
2022-05-27
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准备初级会计考试的同学们，人生真正的成功不是你成绩的大小，而是你是否努力去实现自己，喊出自己的声音，走出自己的路。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！（1）会计科目设置1、交易金融资产-成本——公允价值变动2、公允价值变动损益3、投资收益1、“交易性金融资产”科目该科目属于资产类别，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计处理。为记账设置“成本”、“公允价值变动”等明细账目。2、“公允价值变动损益”科目该科目属于损益类，核算因公司交易性金融资产公允价值变动应计入当期损益的利得或损失（借方登记金额公允价值变动损失，贷方登记公允价值变动收益）。）。3、“投资收益”科目本科目为损益科目，核算企业在持有交易性金融资产期间取得的投资收益，以及出售交易性金融资产实现的投资收益或投资损失（借方登记投资损失，贷方登记投资收益）。(2)获取金融资产进行交易初始信用额度
2022-05-12
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中级会计考试准备是一个不断努力的过程和改进！但是想要提高，就必须打好基础！2022年中级会计基础阶段知识点为大家整理更新。快来开始今天的学习吧！【知识点】lttroggt金融资产的后续计量[章节]第7章金融资产和金融负债-第3节金融资产和金融负债的计量[内容导航]1、金融资产的后续计量原则2、以摊余成本计量的金融资产的会计处理3、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的会计处理4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理6、金融资产重分类的会计处理金融资产的后续计量1.金融资产后续计量原则金融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。企业对不同类型的金融资产，按照摊余成本、公允价值变动计入其他综合收益或公允价值变动计入当期损益的后续计量。<2、以摊余成本计量的金融资产的会计处理(1)有效利率法实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本，并将利息收入或利息费用分摊至各个会计期间的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期内的预计未来现金流量折现至金融资产账面余额（不考虑减值）或该金融资产的摊余成本的利率。财务责任。在确定实际利率时，应考虑企业各方之间支付或收取的属于实际利率一部分的各种费用和交易费用，如溢价或折价等。(2)摊余成本金融资产或金融负债的摊余成本，以金融资产或金融负债的初始确认金额为基础，经下列调整后确定：①扣除已偿还的本金。②加减按实际利率法对初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销金额。③扣除累计信用减值准备（仅适用于金融资产）(3)利息收入企业应按照实际利率法确认利息收入。利息收入按照金融资产账面余额乘以实际利率确定，但下列情况除外：①对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，企业自初始确认时起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整后的实际利率计算确定其利息收入。②购入或源生的金融资产未发生信用减值但在以后期间发生信用减值的，企业在以后期间计算确定该金融资产的摊余成本和实际利率。其利息收入。该金融工具在以后期间不再发生信用减值的，按照实际利率乘以该金融资产的账面余额计算确定利息收入。减法类型利息收入的计算无信用减值书余额×实际利率购买或原始信用受损剩余成本×信用调整后的实际利率购买收入或来源无信用减值发生了后期信用减少价值摊余成本（即账面余额减去应计减值）×实际利率gt信用风险有所改善，而否更多的信用减值账面余额×有效利率(4)具体会计处理（以债权投资为例）会计科目：①“债权投资”。本项目为企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额。②“债权投资减值准备”。本项目对企业以摊余成本计量的债权投资，按照预期信用损失为基础计提损失准备。③“信用减值损失”。该项目反映了《金融工具确认和计量》准则要求对各类金融工具计提减值准备产生的预期信用损失。相关账户处理如下：①企业获取金融资产借款：债务投资-成本（面值）-利息调整（差异，也可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未收到的利息）贷款：银行存款等②资产负债表日计息借：应收利息（按票面利率计算的分期债券利息）债权投资-应计利息（按一次性本息债券到期时票面利率计算的利息）贷款：投资收益（债务投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率或信用调整后实际利率计算的利息收入）债务投资-利息调整（差额、利息调整摊销，也可能在借方）③资产负债表日计提减值借款：信用减值损失贷款：债务投资减值准备④卖出债权投资借：银行存款等债务投资减值准备贷款：债务投资（成本、利息调整、应计利息）投资收益（差异，也可能在借方）企业持有的以摊余成本计量的应收款项和贷款的会计处理原则与债权投资大致相同。企业可以使用“应收账款”和“贷款”等科目进行核算。3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务投资）的会计处理所有归类为公允价值变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）产生的利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或重新分类。但该金融资产采用实际利率法计算的利息，计入当期损益。该金融资产每期计入损益的金额，应当与视为以摊余成本计量的每期损益的金额相等。金融资产终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，转出其他综合收益，计入当期损益。会计科目：(1)“其他债权投资”。本项目中的会计企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。(2)“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”。该明细项目为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的公允价值与账面余额之间的差额。(3)“其他综合收益-信用减值准备”。该明细项目是对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务投资）的预期信用损失为基础计提的损失准备。相关会计处理如下：(1)企业获取金融资产借款：其他债务投资-成本（面值）-利息调整（差异，也可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未收到的利息）贷款：银行存款等注：如果购买的债券为一次性还本付息债券，购买价款中包含的利息应计入“其他债务投资-应计利息”项。(2)计算资产负债表日的利息借：应收利息（按票面利率计算的分期债券利息）其他债权投资-应计利息（一次性本息债券到期时票面利率计算的利息）贷款：投资收益（其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算的利息收入）其他债务投资-利息调整（差异，也可能在借方）（3）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借款：其他债务投资-公允价值变动贷款：其他综合收益-其他债务投资的公允价值变动②公允价值下降借：其他综合收益-其他债权投资的公允价值变动贷款：其他债务投资-公允价值变动（4）资产负债表日计提减值准备借款：信用减值损失信用：其他综合收益-信用减值准备(5)出售其他债权投资借：银行存款等贷款：其他债务投资（账面价值）投资收益（差异，也可能在借方）还有：借：其他综合收入贷款：投资收益或相反的条目。4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计科目：“交易金融资产”。本项目下的会计企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。相关账户处理如下：(1)企业获得交易性金融资产借贷：交易金融资产-成本（公允价值）投资收益（产生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未支付现金股利）应收利息（已到付息期但尚未收到的利息）贷款：银行存款等(2)持有期间的股息或利息借：应收股利（被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例）应收利息（在资产负债表日计算的应收利息）贷款：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借贷：交易金融资产-公允价值变化贷款：公允价值变动损益②公允价值下降借：公允价值变动损益贷款：交易性金融资产-公允价值的变化(4)买卖交易性金融资产借：银行存款（净售价，即价格减去手续费）贷款：交易性金融资产-成本公允价值（或借方）变动投资收益（差异，也可能在借方）5.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除已收到的股利（明示部分收回投资成本的股利除外）计入当期外，无需计提减值准备除损益外，其他相关损益（包括汇兑损益）计入其他综合收益，以后不转入当期损益。终止确认时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，从其他综合收益中转出，计入留存收益。会计科目：(1)“投资于其他权益工具”。本项目指定的会计企业为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。(2)“其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动”。该明细项目为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具投资）的公允价值与账面余额之间的差额。相关账户处理如下：(1)企业获取金融资产借款：其他权益工具投资-成本（公允价值和交易成本之和）应收股利（已宣告但尚未支付现金股利）贷款：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借款：其他权益工具投资-公允价值变动贷款：其他综合收益-其他权益工具投资的公允价值变动②公允价值下降借：其他综合收益-其他权益工具投资的公允价值变动贷款：其他权益工具投资-公允价值变动（3）在持有期间，被投资单位宣告分派现金股利借款：应收股利贷款：投资收益(4)出售其他权益工具投资借：银行存款等贷款：其他权益工具投资（账面价值）盈余准备金（差额或借方）利润分配-未分配利润（差额或借方）还有：借：其他综合收入学分：盈余储备利润分配-未分配利润或相反的条目。6.金融资产之间重分类的会计处理(1)以摊余成本计量的金融资产的重分类①企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，按照该资产在重分类日的公允价值计量。原账面价值与公允价值的差额计入当期损益。②企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，以该金融资产在重分类日的公允价值计量。账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。金融资产的重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类①企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当转出原计入其他综合收益的累计损益，调整该金融资产的公允价值重分类日并以调整后的金额作为新的账面价值，意味着该金融资产一直以摊余成本计量。金融资产的重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。②企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业将原计入其他综合收益的累计损益从其他综合收益转入当期损益。(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类①企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当以重分类日的公允价值作为新的账面余额。②企业将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。注：以上中级会计考试学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义强gtgt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-05-07
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没有人天生就能做任何事。我们都在不断的学习和积累中成长。2022年中级会计师考试的准备工作已经开始，大家此时要做好充分的准备，争取早日拿到中级会计师证书.【知识点】金融资产和金融负债的终止确认lt/troggt风格="fot-family:继承；"gt[章节]第七章金融资产和金融负债——第二节金融资产和金融负债的确认和终止[内容导航]1.金融资产的终止确认2.金融负债的终止确认金融资产和金融负债的终止确认1、金融资产的终止确认金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：1、收取该金融资产现金流量的合同权利终止。企业购买期权，直至期权到期日未行使该期权的，企业应当在合同权利到期后终止确认该期权形成的金融资产。2、该金融资产已转移，且该转移符合《金融资产转移》准则关于金融资产终止确认的规定。金融资产的一部分满足下列条件之一的，企业应当对该金融资产的部分适用终止确认准备，此外，企业应当对整个金融资产适用终止确认准备：1、金融资产部分仅包括该金融资产产生的特定可辨认现金流量。2、金融资产部分仅包括与该金融资产产生的总现金流量完全成比例的现金流量部分。3、金融资产部分仅包括与该金融资产产生的特定可核实现金流量完全成比例的现金流量部分。2、金融负债的终止确认金融负债的终止确认，是指企业将之前确认的金融负债从其资产负债表中转出。金融负债（或金融负债的一部分）的现时义务已经解除的，企业终止确认该金融负债（或金融负债的该部分）。当下列情况之一发生时，金融负债（或部分）的现时义务即告解除：(1)债务人通过履行义务（例如，向债权人付款）来解除金融负债（或其一部分）的现时义务。债务人通常使用现金、其他金融资产等方式偿还债务。(2)债务人通过法定程序（如法院判决）或债权人（如债务免除）依法履行债务人对金融负债（或部分金融负债）的主要责任。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义（本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载)...
2022-05-06
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在准备中级会计的过程中，大家一定要认真学习知识点。我相信只要认真对待并坚持下去，一定会有所收获的。准备2022年中级会计考试的基础阶段已经到来。快来看看相关知识点吧！【知识点】lttroggt金融资产分类lt/troggtgt[章节]第7章金融资产和金融负债-第1节金融资产和金融负债的分类[内容导航]1、企业金融资产管理业务模式2.金融资产的合同现金流特征3、金融资产的具体分类4、金融资产分类的特别规定5、不同类型金融资产之间的重新分类金融资产的分类公司金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）企业金融资产管理业务模式1、商业模式评估公司管理其金融资产的业务模式是指公司如何管理其金融资产以产生现金流。业务模式决定了企业管理的金融资产的现金流量的来源是合同现金流量的收取、金融资产的出售，还是两者兼而有之。公司在确定其管理金融资产的业务模式时，应注意以下几点：(1)企业应在金融资产组合层面确定管理金融资产的业务模式，而不是根据单项金融资产逐项确定业务模式。(2)企业可以采用多种业务模式来管理其金融资产。(3)企业应根据企业关键管理人员确定的管理金融资产的具体业务目标，确定管理金融资产的业务模式。其中，“关键管理人员”是指有权并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。(4)企业的商业模式不是企业自愿规定的，通常可以体现在企业为实现目标而进行的具体活动中。(5)企业不得以合理预期不会发生的情况为基础确定管理金融资产的业务模式。此外，如果金融资产的实际现金流量的实现方式与评估业务模式时的预期不同，只要企业在评估业务模式时考虑了所有可用的相关信息，这种差异不构成前期差错不改变企业在该业务模式下持有的剩余金融资产的分类。但是，公司在评估新金融资产的商业模式时应该考虑到这些信息。2、以收取合同现金流为目标的商业模式在旨在收取合同现金流量的业务模式下，公司管理金融资产的目的是通过在金融资产的整个生命周期内收取合同付款来获得现金流量，而不是通过持有和出售金融资产来产生整体回报资产。3、一种旨在收集合同现金流和出售金融资产的商业模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式中，企业的关键管理人员认为，收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标都是不可或缺的。例如，企业的目标是在保持特定回报率的同时管理日常流动性需求，或者使金融资产的久期与相关负债的久期相匹配。4、其他商业模式如果企业管理金融资产的业务模式并非以收取合同现金流量为目的，或者既收取合同现金流量又出售金融资产以实现其目标的，该金融资产应分类为金融资产变动计入当期损益收益与损失。（2）金融资产合同现金流量特征金融资产合同现金流量特征是指金融工具合同约定的反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排一致，即金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为已支付的本金和以未偿还本金金额为基础的利息（以下简称称为“本金加”）。“利息的合同现金流量特征”），无论金融资产的法律形式是否为贷款，都可能是一种基本的贷款安排。本金是指金融资产在初始确认时的公允价值。金融资产存续期内本金可能因提前还款等原因发生变化；与黄金数量相关的信用风险，以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。但是，如果金融资产合同包含与基础贷款安排无关的合同现金流量风险或波动风险（例如股票价格或商品价格变动风险）的规定，则该金融资产合同不符合本金条件。有利息的现金流特征。例如，如果a公司持有可转换为发行人权益工具固定金额的债券，该债券不符合本金加利息的合同现金流量特征，因为其收益与发行人权益的价值挂钩。再举一个例子，如果贷款的利息支付金额与债务人业绩相关的一些变量（如债务人的净收入）或股票指数挂钩，则该贷款不符合合同现金流量特征本金加兴趣。(3)金融资产的具体分类1、以摊余成本计量的金融资产同时满足下列条件的金融资产，划分为以摊余成本计量的金融资产：(1)企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。(2)金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为已支付的本金和以未偿还本金为基础的利息。例如，在没有其他特殊安排的情况下，银行向企业客户提供的固定利率贷款通常可能符合本金加利息的合同现金流特征。如果银行管理贷款的业务模式是收取合同现金流量，则该贷款可以归类为以摊余成本计量的金融资产。又如普通债券的合同现金流量是在到期时收回本金，并在合同期内按约定利率按时收取固定或浮动利息。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券一般符合本金加利息的合同现金流特征。如果本公司管理债券的业务模式为收取合同现金流量，则该债券可以归类为以摊余成本计量的金融资产。又如，企业拟按照应收账款的合同现金流量收取现金，且企业正常业务往来形成的应收账款有一定的信用期，不拟处置预收账款，应收款项可以分类为以摊余成本计量的金融资产。2、以公允价值计入其他综合收益的金融资产同时满足下列条件的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：(1)企业管理金融资产的业务模式旨在收取合同现金流量和出售金融资产。(2)金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为已支付的本金和以未偿还本金为基础的利息。3、以公允价值计入损益的金融资产企业分为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以外的金融资产。企业应分类为以公允价值计量的金融资产，计入当期损益的金融资产。例如，企业持有的以下投资产品一般应归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：(1)股票；（二）资金；(3)可转换债券。此外，在初始确认时，如果会计错配能够消除或显着减少，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。指定一经作出，不得撤销。具体分类条件账户设置1、以摊余成本计量的金融资产同时：①企业管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量②金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量只是支付基于未偿本金的本金和利息银行存款贷款应收账款债权投资等2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产gt同时：①企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，出售金融资产；②金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量只是以未偿付的本金金额为基础支付本金和利息tdgt其他债权投资3、以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产上述第1类和第2类以外的金融资产交易金融资产（四）金融资产分类的特殊规定企业在初始确认时，可以将单项非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值后续变动计入其他综合收益,按规定确认股利收入，不计提减值准备。金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：1、取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的主要是近期出售或回购。2、相关金融资产或金融负债是初始确认时集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且有客观证据表明在近期内具有实际的短期盈利目的。在这种情况下，即使投资组合中的某个成分持有稍长的时间，也不会受到影响。3、转化为金融负债的相关金融资产为衍生工具。符合财务担保合同定义的衍生工具和被指定为有效套期工具的衍生工具除外。例如，不用作对冲工具的利率掉期或外汇期权。仅可指定不符合上述条件的非交易性权益工具投资。在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融资产的，将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当期损益，不得指定为金融资产。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(5)不同类型金融资产之间的重新分类当企业改变其管理金融资产的业务模式时，应将所有受影响的相关金融资产重新分类。因此，金融资产（即非衍生债务资产）可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益进行重分类。企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变化后第一个报告期的第一天。如果上市公司a决定于2021年3月22日改变其管理金融资产的业务模式，重分类日为2021年4月1日（即下一季度会计期的开始）；上市公司b如2021年10月15日决定变更金融资产管理业务模式，重分类日为2022年1月1日。公司管理金融资产的业务模式发生变化的情况极为罕见。变更源于外部或内部的变化，必须由企业的高级管理层决定，对企业的经营具有重要意义，并且可以对外确认。因此，仅当公司开始或终止对其运营有重大影响的活动时（例如公司收购、处置或终止业务线），其管理金融资产的业务模式才会发生变化。例如，一家银行决定终止其零售抵押贷款业务，该业务线不再接受新业务，该银行正在积极寻求出售其抵押贷款组合，该银行管理其零售抵押贷款的业务模式发生了变化。以下不是商业模式变化：1、公司持有特定金融资产的意向发生变化。即使在市场条件发生重大变化的情况下，公司持有特定资产的意图发生变化也不属于商业模式变化。2、金融资产特定市场的暂时消失会暂时影响金融资产的出售。3、金融资产在企业各部门之间以不同的业务模式转移。需要注意的是，如果企业管理金融资产的业务模式未发生变化，且金融资产的条款发生变化但未导致终止确认，则不允许重分类。注：以上中级会计考试学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义强gtgt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-04-30
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cpa正在准备会计科目。cpa备考是一个不断积累的过程，重要知识点全面掌握，为正式通关考试打下基础！小编整理了会计科目的重要知识点，一起来看看吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年cpa会计重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|第21年的问题troggt|2022基础课程|eaypa®热卖[内容导航]权益法转公允价值计量的金融资产[章节]第六章长期股权投资及合资安排——第四节长期股权投资会计方法的转换与处置【知识点】权益法转公允价值计量的金融资产权益法转公允价值的金融资产如果被投资企业原持有的被投资单位的股权对其具有共同控制或重大影响，因部分处置等原因降低持股比例，不再对其实施共同控制或重大影响的被投资单位，在丧失共同控制或重大影响时，剩余股权按照金融工具确认和计量准则的规定进行会计处理。即剩余股权以公允价值计量时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。同时，原权益法核算的相关其他综合收益，在终止权益法核算时，与被投资单位直接处置相关资产或负债的基础相同。因利润分配以外的其他所有者权益变动确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。1、处置部分借：银行存款贷款：长期股权投资投资收益2、将原权益法确认的其他综合收益全部转入投资收益或留存收益借：其他综合收入贷：投资收益（可转让损益部分）盈余公积（不可转让损益部分）利润分配-未分配利润（不可转让损益部分）或相反的条目。3、原权益法核算确认的“资本公积-其他资本公积”全部转入投资收益借入：资本公积-其他资本公积贷：投资收益或相反的条目。4、剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具投资借：为交易而持有的金融资产或其他权益工具的投资（剩余投资在转换日的公允价值）贷款：长期股权投资（剩余投资账面价值）投资收益（差异，可能在借方）注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-28
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cpa正在准备会计科目。没有人能直接掌握每一门学科的难点。这注定是一个逐渐积累的过程！小编整理了会计科目的重要知识点，一起来看看吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年cpa会计重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|第21年的问题troggt|2022基础课程|eaypa®热卖[内容导航]成本法转公允价值计量的金融资产[章节]第六章长期股权投资及合资安排——第四节长期股权投资会计方法的转换与处置【知识点】金融资产成本法转公允价值计量成本法转公允价值的金融资产1、股权投资处置损益的确认借：银行存款贷款：长期股权投资（出售部分账面价值）投资收益2、剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资借：为交易而持有的金融资产或其他权益工具的投资（剩余投资在转换日的公允价值）贷款：长期股权投资（剩余投资账面价值）投资收益（差异，可能在借方）注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-28